Com o advento do Convênio ICMS nº 60 de 2017, a obrigatoriedade do CEST passou a ser escalonada de acordo com as atividades econômicas, disposta no seguinte cronograma: a) a partir de
1º de julho de 2017, para a
indústria e o importador; b) a partir de
1º de outubro de 2017, para o
atacadista; c) a partir de
1º de abril de 2018, para os
demais segmentos econômicos. Portanto, em 01.04.2018 os contribuintes do ICMS de todos os segmentos econômicos deverão observar o CEST quando da emissão de seus documentos fiscais.
Código Especificador da Substituição Tributária – CEST As mercadorias que possuem CEST são as relacionadas nos Anexos II a XXVI do Convênio ICMS nº 52, de 2017. Estas mercadorias são os bens e mercadorias passíveis de sujeição ao regime de substituição tributária, portanto, é possível que uma determinada mercadoria não possua CEST, hipótese em que não haverá tal informação no documento fiscal.
CEST x Documentos Fiscais De acordo com a Cláusula vigésima primeira do Convênio ICMS nº 52, de 2017, o documento fiscal emitido nas operações com bens e mercadorias listadas nos Anexos II a XXVI do Convênio ICMS nº 52, de 2017, conterá, além das demais indicações exigidas pela legislação, as seguintes informações: I – o CEST de cada bem e mercadoria, ainda que a operação não esteja sujeita ao regime de substituição tributária; II – o valor que serviu de base de cálculo da substituição tributária e o valor do imposto retido, quando o bem e a mercadoria estiverem sujeitos ao regime de substituição tributária. https://www.jornalcontabil.com.br/confira-a-tabela-do-icms-interestadual-atualizada-e-com-aliquotas/
CEST x NF-e A NT 2015.003 incluiu campo específico para o CEST na NF-e, localizado no grupo “Produtos e Serviços da NF-e”. Também foi incluída a regra de validação N23-10, para rejeitar a NF-e de operação com ICMS-ST sem informação do CEST. Para tanto, a NF-e verificará o CST ou CSOSN informado, conforme relação abaixo: -10) tributada com cobrança de ICMS por substituição tributária -30) isenta ou não tributada com cobrança de ICMS por substituição tributária -60) ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária -70) com redução de base de cálculo e cobrança de ICMS por substituição tributária -90) outros, desde que com valor de ICMS retido por substituição tributária (tag: vICMSST diferente de zero). 201) tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por substituição tributária -202) tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com obrança do ICMS por substituição tributária -203) isenção de ICMS do Simples Nacional para a faixa de receita, com cobrança do ICMS por substituição tributária -500) ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária ou por antecipação; -900) outros, desde que com valor de ICMS retido por substituição tributária (tag: vICMSST diferente de zero). A regra de validação não se aplica se informado o Grupo de Partilha do ICMS (campo ICMSPart). Conforme notícia veiculada pela Coordenação Técnica do ENCAT, a regra de validação que exige o CEST na NF-e e NFC-e (N23-10) fica postergada até a publicação de Nota Técnica com maiores esclarecimentos. Vale ressaltar que a postergação da regra de validação não implica em postergação da obrigatoriedade da informação do CEST nos documentos fiscais, pois esta permanece inalterada.
CEST x Cupom fiscal De acordo com o Art. 51, § 5º, Anexo 9 do RICMS-SC/01, o CEST, previsto no Convênio ICMS nº 52/17, e o código NCM/SH devem ser impressos no cupom fiscal no campo “descrição da mercadoria”, a partir do primeiro caractere, obedecendo o seguinte formato: “#código CEST#NCM/SH#descrição da mercadoria” Cabe ressaltar que na hipótese de inexistência de CEST, fica igualmente dispensado o registro do código NCM/SH, nos termos do Art. 51, § 8º, Anexo 9 do RICMS-SC/01.
CEST x Penalidades Por fim, cabe ressaltar que a inobservância do CEST na emissão dos documentos fiscais implica em multa de R$ 5,00 (cinco reais) por documento, não inferior a R$ 106,00 (cento e seis reais), limitada a 1.064,00 (um mil e sessenta e quatro reais), conforme Art. 70 da Lei nº 10.297, de 1996. Fonte: Editorial
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