Você com certeza já ouviu falar sobre
Escrituração Fiscal Digital. Talvez não tenha que lidar com isso com muita frequência, deixando isso a cargo do seu contador. Mas se você é um desenvolvedor de software com módulo contábil, precisará estudar ao menos o básico do
SPED Fiscal para implementar em seu sistema. Neste artigo, vamos responder às principais dúvidas dos contribuintes e desenvolvedores sobre o assunto: o que é SPED Fiscal? Quais informações ele contém? Quem é obrigado a enviar? Como implementar esse módulo no meu sistema?
O que é SPED Fiscal?
A
EFD ICMS IPI, popularmente conhecida como
SPED Fiscal, é um arquivo digital que contém escriturações de documentos fiscais, registros de apuração de impostos e outras informações sobre as operações dos contribuintes, de interesse das Secretarias da Fazenda estaduais e da Receita Federal do Brasil. Instituída pelo
Convênio ICMS nº 143 de 2006, a EFD ICMS IPI é uma obrigação destinada ao contribuinte do
ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) e/ou do
IPI(Imposto sobre Produtos Industrializados). Assim como todos os módulos do
Projeto SPED, o SPED Fiscal foi criado para facilitar a prestação de informações do contribuinte, reduzindo o número de obrigações acessórias e informatizando os processos contábeis. Na prática, o SPED Fiscal é uma
apuração detalhada das operações de compra, venda, prestação de serviços, detalhes de produção industrial, estoque, documentos fiscais emitidos e recebidos, além de valores dos impostos apurados pela empresa, para geração das guias de pagamento. Trata-se uma descrição precisa, para conhecimento da Secretaria da Fazenda e da Receita Federal, de
tudo que aconteceu na empresa naquele período, identificando até mesmo as as pessoas, físicas ou jurídicas, envolvidas nas operações daquela empresa.
Projeto SPED x SPED Fiscal
É importante ressaltar que a EFD ICMS IPI é apenas
um dos 12 módulos do Projeto SPED (Sistema Público de Escrituração Digital). Devido ao “apelido” de SPED Fiscal, é muito comum confundir a nomenclatura do projeto inteiro com a EFD ICMS IPI. Os módulos do SPED são:
Fique tranquilo: não vamos explorar esta “sopa de letrinhas” neste artigo. No entanto, é importante lembrar: o SPED Fiscal, apesar de muito extenso e complexo, é apenas um módulo do Projeto SPED. E é apenas sobre ele que trataremos aqui.
Blocos de informação do SPED Fiscal
O arquivo do SPED Fiscal é composto por
10 blocos, que contém informações de diferentes tipos. São eles:
- Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências;
- Bloco B: Escrituração e Apuração do ISS
- Bloco C: Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
- Bloco D: Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
- Bloco E: Apuração do ICMS e do IPI
- Bloco G: Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP
- Bloco H: Inventário Físico
- Bloco K: Controle da Produção e do Estoque
- Bloco 1: Outras Informações
- Bloco 9: Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Dos blocos acima, a maioria já existe (e é obrigatória) há anos, e seus objetivos são bem auto-descritivos. No entanto, dois deles merecem uma atenção especial: o
Bloco K, relacionado a controle e produção do estoque,e o
Bloco B, de escrituração e apuração do ISS.
Bloco B
O Bloco B foi anunciado na
Nota Técnica 2018.001 da EFD ICMS IPI, e consta também no
Guia Prático EFD ICMS IPI v. 3.01, portanto é o bloco mais recente do SPED Fiscal. Com ele, a EFD ICMS IPI passa a contemplar também a escrituração do
Imposto Sobre Serviço – ISS, relativo a serviços prestados e tomados, recolhido através da
Nota Fiscal de Serviço eletrônica. Por hora, o Bloco B só é exigido no
Distrito Federal, onde existe a
Nota Fiscal Eletrônica Conjugada, que acoberta operações de venda de produtos e de serviços. Em outros estados e municípios, em que ainda não existe
padrão nacional de Nota Fiscal de Serviço eletrônica, a aplicação do Bloco B ainda não é viável.
Bloco K
Já o Bloco K contempla informações sobre
estoque e produção industrial, e é exigido especificamente de indústrias, empresas “equiparadas a indústrias”, e atacadistas. A existência do Bloco K já era prevista desde a concepção do SPED Fiscal, mas suas datas de obrigatoriedade eram diferentes do restante dos blocos. Mesmo assim, a exigência do Bloco K foi prorrogada diversas vezes. Para saber mais, veja o
artigo principal do Bloco K.
Perfis de enquadramento do SPED Fiscal
O Guia Prático da EFD ICMS IPI estabelece o conceito de “perfis de enquadramento” aos informantes do SPED Fiscal. As empresas são enquadradas em diferentes perfis, de acordo com a determinação da SEFAZ de cada estado. Os perfis de enquadramento determinam quais registros devem ser preenchidos pela empresa. Existem 3 perfis: A, B e C.
- Perfil A: empresas enquadradas no perfil A apresentam os registros da forma mais detalhada que o arquivo SPED Fiscal permite;
- Perfil B: empresas do perfil B podem fornecer as informações de forma mais sintética, permitindo, por exemplo, totalizações por período (diário, semanal, mensal);
- Perfil C: ainda mais sintético do que o perfil B, as empresas do perfil C fornecem a versão mais simplificada possível da escrituração.
Considerando que cada estado pode definir a distribuição dos perfis como desejar, não seria possível descrever aqui os critérios de enquadramento. Por isso, o SPED fornece um
portal de consulta do contribuinte, onde é possível descobrir o perfil de enquadramento da sua empresa.
Qual é o prazo de entrega do SPED Fiscal?
O SPED Fiscal deve ser enviado
mensalmente, contendo as informações relativas as operações e apurações de impostos daquele mês. No geral, a data inicial do Registro 0000, deve ser o primeiro dia do mês, e a data final, o último dia do mesmo mês. Por outro lado, o prazo de entrega do arquivo SPED Fiscal é determinado pela
legislação de cada estado, e também pode variar de acordo com o seu perfil de enquadramento.
Como entregar o SPED Fiscal?
A entrega do arquivo SPED Fiscal é realizada através do
Programa Validador Assinador – PVA da EFD ICMS IPI, desenvolvido pela Receita Federal. Esse aplicativo é gratuito e bem simples de utilizar: basta importar o arquivo SPED, e ele realizará a
assinatura digital, a
validação das informações e consolidações, e o envio do arquivo para os servidores da Receita Federal. Por outro lado, a montagem o arquivo SPED pode ser feita manualmente – o que é muito mais raro – ou através de um software particular.
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